»The German Concept of Inside and Outside Basis in Partnership Taxation. Fundamentals of Partnership Taxation and Conclusions for the Depreciation of Partnership Assets«: The thesis examines the German judicially developed concept of inside and outside basis in partnership taxation with special regard to the depreciation of assets. At the same time, the fundamentals of partnership taxation are reappraised and remeasured. The author develops his own standards for the depreciation of assets in partnership taxation based on an appraisal of basic principles of constitutional law, provisions of simple law, and theories of case law. / Die Arbeit untersucht das richterrechtlich entwickelte Rechtsinstitut der Ergänzungsbilanz, das der Sicherstellung und Erfassung mitunternehmerbezogener Anschaffungskosten für eine Personengesellschaftsbeteiligung dient und die personenbezogene Zuordnung stiller Reserven dokumentiert. Besteht über die grundlegende Funktion von Ergänzungsbilanzen bei der Mitunternehmerbesteuerung noch Einigkeit, so sind viele dogmatische Grund- und Einzelfragen nach wie vor ungeklärt. Das gilt besonders für die Frage, nach welchen Modellen einmal gebildete Ergänzungsbilanzen eigentlich fortzuführen sind. Zur Lösung dieser Frage werden zunächst die Grundlagen der Mitunternehmerbesteuerung aufgearbeitet und neu vermessen und sodann das Rechtsinstitut der Ergänzungsbilanzen selbst eingängig untersucht. Auf dem Boden einer Würdigung verfassungsrechtlicher Grundprinzipien, einfach-gesetzlicher Vorgaben und von Theorien der Rechtsprechung entwickelt der Autor anschließend eigene Maßstäbe für die Fortentwicklung von Ergänzungsbilanzen.
Die Arbeit wurde mit dem Promotionspreis 2023 der rechtswissenschaftlichen Fakultät der Universität zu Köln und dem Förderpreis der Esche Schümann Commichau Stiftung 2024 ausgezeichnet.
/ Dissertationsschrift
»The German Concept of Inside and Outside Basis in Partnership Taxation. Fundamentals of Partnership Taxation and Conclusions for the Depreciation of Partnership Assets«: The thesis examines the German judicially developed concept of inside and outside basis in partnership taxation with special regard to the depreciation of assets. At the same time, the fundamentals of partnership taxation are reappraised and remeasured. The author develops his own standards for the depreciation of assets in partnership taxation based on an appraisal of basic principles of constitutional law, provisions of simple law, and theories of case law. / Die Arbeit untersucht das richterrechtlich entwickelte Rechtsinstitut der Ergänzungsbilanz, das der Sicherstellung und Erfassung mitunternehmerbezogener Anschaffungskosten für eine Personengesellschaftsbeteiligung dient und die personenbezogene Zuordnung stiller Reserven dokumentiert. Besteht über die grundlegende Funktion von Ergänzungsbilanzen bei der Mitunternehmerbesteuerung noch Einigkeit, so sind viele dogmatische Grund- und Einzelfragen nach wie vor ungeklärt. Das gilt besonders für die Frage, nach welchen Modellen einmal gebildete Ergänzungsbilanzen eigentlich fortzuführen sind. Zur Lösung dieser Frage werden zunächst die Grundlagen der Mitunternehmerbesteuerung aufgearbeitet und neu vermessen und sodann das Rechtsinstitut der Ergänzungsbilanzen selbst eingängig untersucht. Auf dem Boden einer Würdigung verfassungsrechtlicher Grundprinzipien, einfach-gesetzlicher Vorgaben und von Theorien der Rechtsprechung entwickelt der Autor anschließend eigene Maßstäbe für die Fortentwicklung von Ergänzungsbilanzen.
Die Arbeit wurde mit dem Promotionspreis 2023 der rechtswissenschaftlichen Fakultät der Universität zu Köln und dem Förderpreis der Esche Schümann Commichau Stiftung 2024 ausgezeichnet.
/ Dissertationsschrift
Zusammenfassung
After graduating with a bachelor's degree in tax law, Florian Kitzig studied law at the University of Cologne. During his studies he worked for Flick Gocke Schaumburg in Bonn. After completing his First State Exam, he worked as a research assistant at the Chair of Civil Law, Accounting and Tax Law at the University of Cologne and received his doctorate in 2022 under the supervision of Prof. Dr. Joachim Hennrichs. From 2021 to 2023, he completed his legal clerkship at the Regional Court of Cologne with stations at the Federal Fiscal Court and YPOG, among others. Since June 2023, Florian Kitzig has been a senior academic researcher and post-doctoral lecturer at INUR at the University of Cologne.
Inhaltsverzeichnis
1. EinleitungEinführung in die Thematik - Problemaufriss - Gang der Untersuchung2. Prinzipien der MitunternehmerbesteuerungDie zivilrechtliche Einordnung von Personengesellschaften und ihr Verhältnis zum Steuerrecht - Verfassungsrechtliche Grundprinzipien der Besteuerung - Die Personengesellschaft im Besteuerungssystem der Einkommensteuer - Das Umwandlungssteuerrecht der Personengesellschaften3. Begriff, Zweck und Anwendungsfälle von ErgänzungsbilanzenBegriff der Ergänzungsbilanzen - Zweck von Ergänzungsbilanzen - Ergänzungsbilanzen als bloße Nebenrechnungen in Bilanzform - Aufstellungspflicht von Ergänzungsbilanzen - Anwendungsfälle - Dogmatische Einordnung von Ergänzungsbilanzen - Ansatz von Werten in Ergänzungsbilanzen4. Grundlagen der Fortentwicklung von ErgänzungsbilanzenNotwendigkeit einer prinzipienhaften Lückenfüllung - Maßstäbe der Fortentwicklung5. Einzelfälle der FortentwicklungEntgeltlicher Erwerb eines Mitunternehmeranteils - Anwachsung gem.
738 Abs. 1 Satz 1 BGB -
24 UmwStG -
6 Abs. 5 Satz 3 EStG - Personenbezogene Steuervergünstigungen - Fortführung von Ergänzungsbilanzen bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften6. Berichtigung fehlerhafter ErgänzungsbilanzenProzessuales - Bilanzberichtigung - Bilanzänderung7. Zusammenfassung der Ergebnisse
