Grundlagen und Grundbegriffe ......................................................................................................... 1
I. Grundbegriffe ............................................................................................................................... 1
A. Begriffsbestimmung .................................................................................................................. 1
1. Abgrenzung ......................................................................................................................... 1
2. Das Steuersystem ................................................................................................................. 1
a) Personen- und Sachsteuern .............................................................................................. 1
b) Direkte und indirekte Steuern .......................................................................................... 2
c) Gliederung nach wirtschaftlichen Gesichtspunkten ........................................................... 2
3. Steuerbare und steuerbefreite Sachverhalte ......................................................................... 2
B. Grundbegriffe des Steuerschuldverhältnisses ............................................................................ 3
1. Steuergläubiger .................................................................................................................... 3
2. Steuerpflichtiger (Steuersubjekt) ........................................................................................... 4
3. Steuerschuldner ................................................................................................................... 4
4. Steuerzahler ......................................................................................................................... 4
5. Steuerdestinatar ................................................................................................................... 4
6. Steuerträger ......................................................................................................................... 5
7. Durchsetzung des Abgabenanspruches ................................................................................ 5
8. Abgabenvermeidung - Abgabenumgehung - Abgabenhinterziehung .................................. 5
C. Steuerliche Anknüpfung bei Personensteuern ........................................................................... 6
1. Natürliche Personen ............................................................................................................. 6
2. Juristische Personen ............................................................................................................. 7
3. Problem der Doppelbesteuerung ......................................................................................... 7
II. Rechtsquellen, Rechtsanwendung und Rechtsschutz ...................................................................... 8
A. Rechtsquellen ........................................................................................................................... 8
1. Gesetze ................................................................................................................................ 8
2. Verordnungen ...................................................................................................................... 8
3. Erlässe .................................................................................................................................. 8
4. Auskünfte des Finanzamtes (Advanced Ruling) ..................................................................... 9
5. Judikatur des VfGH und des VwGH ...................................................................................... 9
6. Völkerrecht ........................................................................................................................... 9
7. EU-Recht .............................................................................................................................. 9
8. Lehre und Schrifttum .......................................................................................................... 10
B. Rechtsanwendung und Rechtsschutz ....................................................................................... 10
C. Steuerberechnung .................................................................................................................. 13
1. Bemessungsgrundlage ........................................................................................................ 13
2. Freigrenze, Freibetrag, Absetzbetrag ................................................................................. 13
3. Steuersatz, Steuertarif ........................................................................................................ 14
D. Steuerentrichtung ................................................................................................................... 14
Lexa/Pummerer, Steuerrecht I13, LexisNexis III
Steuerrecht I_Auflage_13
Feinumbruch_05
Die Einkommensteuer ..................................................................................................................... 17
I. Grundsätzliches ........................................................................................................................... 17
II. Die persönliche Steuerpflicht ....................................................................................................... 17
III. Die sachliche Steuerpflicht .......................................................................................................... 18
A. Einkommen ............................................................................................................................ 18
B. Die betrieblichen Einkunftsarten ............................................................................................. 20
1. Grundsätzliches .................................................................................................................. 20
2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ............................................................................. 20
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit ..................................................................................... 21
4. Einkünfte aus Gewerbebetrieb ........................................................................................... 22
C. Die außerbetrieblichen Einkunftsarten .................................................................................... 22
1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .............................................................................. 22
2. Einkünfte aus Kapitalvermögen .......................................................................................... 23
a) Einkünfte aus der Überlassung von Kapital .................................................................... 23
b) Erfassung von realisierten Wertsteigerungen .................................................................. 24
c) Einkünfte aus Derivaten ................................................................................................. 24
d) Besonderer Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen ............................................. 24
e) Verlustausgleich im Rahmen der Einkünfte aus Kapitalvermögen ................................... 25
3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ....................................................................... 25
4. Sonstige Einkünfte iSd
29 ................................................................................................ 26
a) Überblick ....................................................................................................................... 26
b) Wiederkehrende Bezüge ............................................................................................... 26
c) Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen (
30) ............................................... 26
d) Spekulationsgeschäfte (
31) .......................................................................................... 29
e) Einkünfte aus Leistungen ............................................................................................... 29
f) Funktionsgebühren ........................................................................................................ 29
5. Steuerfreie Einkünfte .......................................................................................................... 30
D. Liebhaberei ............................................................................................................................ 31
IV. Die Ermittlung der Einkünfte ....................................................................................................... 32
A. Die Gewinnermittlung ............................................................................................................. 32
1. Überblick über die Gewinnermittlungsarten ........................................................................ 32
a) Aufzeichnungs- und Buchführungspflicht ........................................................................ 32
b) Verpflichtung zur Buchführung nach dem Unternehmensgesetzbuch .............................. 33
c) Verpflichtung zur Buchführung nach dem Steuerrecht .................................................... 34
d) Registrierkassenpflicht ................................................................................................... 34
e) Die Arten des Betriebsvermögensvergleichs .................................................................. 35
f) Einnahmen-Ausgaben-Rechnung...